Obeskattade reserver — Vad betyder det?
Vad är obeskattade reserver?
Obeskattade reserver är bokslutsdispositioner som gör det möjligt att skjuta upp beskattningen av vinst. De vanligaste formerna i en enskild firma är periodiseringsfonder och överavskrivningar. I NE-bilagan hanteras dessa som skattemässiga justeringar.
Obeskattade reserver är en särskild post i balansräkningen som placeras mellan eget kapital och skulder. De uppstår genom bokslutsdispositioner som gör det möjligt att temporärt minska det beskattningsbara resultatet och på så sätt skjuta upp skattebetalningen.
I en enskild firma är de vanligaste formerna av obeskattade reserver periodiseringsfonder och överavskrivningar på inventarier. En periodiseringsfond innebär att näringsidkaren kan avsätta upp till 30 procent av överskottet till en fond som ska återföras till beskattning inom sex år. Överavskrivningar innebär att de skattemässiga avskrivningarna på inventarier överstiger de planmässiga avskrivningarna.
Till skillnad från aktiebolag, där periodiseringsfonden är begränsad till 25 procent, får enskilda näringsidkare avsätta upp till 30 procent. Avsättningen görs som en skattemässig justering i NE-bilagan.
Obeskattade reserver består ekonomiskt sett av en uppskjuten skattedel och en del som tillhör eget kapital. Vid analys av firmans ekonomi bör detta beaktas.
I BAS-kontoplanen redovisas periodiseringsfonder på konto 2080 och överavskrivningar på konto 2150. Avsättningen och återföringen av obeskattade reserver bokförs som bokslutsdispositioner.
Obeskattade reserver är ett viktigt instrument för skatteplanering i enskild firma. De ger flexibilitet att jämna ut resultaten mellan år och skjuta upp skattebetalningen, men de måste alltid återföras inom den lagstadgade tidsfristen. Tillsammans med räntefördelning och expansionsfond utgör de de viktigaste verktygen för skatteoptimering.
Kontoexempel
Informationen är vägledande och ersätter inte professionell rådgivning.