Momssatser i Sverige
Mervärdesskatt (moms) är en skatt på konsumtion. Som näringsidkare tar du ut moms av dina kunder och redovisar den till Skatteverket. Samtidigt får du dra av momsen på dina företagsinköp. Skillnaden mellan utgående och ingående moms är det belopp du betalar in eller får tillbaka.
| Momssats | Gäller för |
|---|---|
| 25 % | De flesta varor och tjänster (standard) |
| 12 % | Livsmedel, hotell, restaurang |
| 6 % | Böcker, tidningar, persontransporter, kulturevenemang |
| 0 % | Sjukvård, utbildning, bank/försäkring (momsfritt) |
Momsfri verksamhet
Omsätter du under 80 000 kronor per år kan du ansöka om momsbefrielse hos Skatteverket. Då behöver du varken ta ut moms eller lämna momsdeklaration. Nackdelen är att du inte heller får dra av ingående moms på dina inköp.
Vissa verksamheter är momsfria oavsett omsättning — till exempel sjukvård, tandvård, social omsorg, utbildning och bank- och försäkringstjänster. Då tar du inte ut moms alls, men du kan inte heller dra av ingående moms.
Tips: momsfrielse under 80 000 kr
Momsbefrielsen gäller per kalenderår. Överskrider du gränsen under året måste du börja ta ut moms från den tidpunkten. Håll koll på omsättningen om du ligger nära gränsen.
Momsperioder
Hur ofta du ska lämna momsdeklaration beror på din omsättning:
| Omsättning | Period | Deklarationsdag |
|---|---|---|
| Under 1 MSEK | Helår (valfritt) | Senast 26 februari följande år |
| 1–40 MSEK | Kvartalsvis | 42 dagar efter kvartalets slut |
| Över 40 MSEK | Månadsvis | 26:e i andra månaden efter |
De flesta enskilda firmor har kvartalsredovisning. Om du omsätter under 1 miljon kronor kan du välja att redovisa momsen en gång per år istället, vilket kan vara smidigt om du har få transaktioner.
Redovisa moms med kontantmetoden
En stor fördel med kontantmetoden är att momsen redovisas vid betalning. Du behöver inte betala moms till Skatteverket på fakturor som dina kunder inte har betalat ännu. Det är bra för likviditeten.
Praktiskt innebär det att du bokför utgående moms (konto 2610) och ingående moms (konto 2640) vid samma tillfälle som du bokför inkomsten eller utgiften. I momsdeklarationen anger du den moms som faktiskt betalats under perioden.
Vid räkenskapsårets slut ska du dock ta med momsen på alla obetalda fakturor — både kundfordringar och leverantörsskulder. Det är viktigt att komma ihåg vid bokslutet.
EU-handel och omvänd moms
Vid köp av tjänster eller varor från andra EU-länder gäller ofta omvänd skattskyldighet (reverse charge). Det innebär att du som köpare redovisar momsen — både utgående och ingående — i din momsdeklaration.
Om du säljer varor till privatpersoner i andra EU-länder gäller särskilda regler om distansförsäljning. Vid försäljning till företag inom EU säljer du normalt utan moms om köparen har ett giltigt VAT-nummer.
Kontoexempel
Här är de vanligaste momskontona i BAS-kontoplanen:
| Konto | Beskrivning |
|---|---|
| 2610 | Utgående moms 25 % |
| 2620 | Utgående moms 12 % |
| 2630 | Utgående moms 6 % |
| 2640 | Ingående moms |
| 2650 | Momsredovisning (avräkning) |
| 3000 | Försäljning varor/tjänster |
| 3300 | Försäljning varor EU |
| 3500 | Fakturerade kostnader |
Informationen på denna sida är vägledande och ersätter inte professionell rådgivning. Kontakta en auktoriserad redovisningskonsult för bindande besked.
Vanliga frågor
Relaterade guider
Löpande bokföring i enskild firma
Så sköter du den löpande bokföringen i din enskilda firma. Kontantmetoden, verifikationer, konteringsexempel och tidsfrister.
Skatt och egenavgifter i enskild firma
Så beskattas enskild firma. Egenavgifter 28,97 %, kommunalskatt, statlig skatt, F-skatt och beräkningsexempel.
BAS-kontoplanen för enskild firma
BAS-kontoplanen för enskild firma. Kontoklasser, unika konton (2010, 2013, 2018), de 20 vanligaste kontona och konteringsexempel.